商周/2024-11-28/記者黃靖萱

你創立的餐廳品牌，到中國拓點，該收多少權利金？5%或10%？

商周CEO 50課堂上，KPMG安侯建業的專家透過各個國內外被稅局查稅的鬼故事，來提醒大家企業稅務容易踩到的雷區。

有透過如同印刷電路板般的複雜投資架構來避稅，而踩坑的，也有在落後國家，因利潤分配不合理被要求補稅的例子。

沒想到，在族繁不及備載的稅務查核理由中，連收多少權利金，都可能成為查稅重點。

林嘉彥舉例，有一個台商在上海開設餐廳已二十年，多年來台灣公司都收取5%的商標權利金，但卻突然被中國稅局查稅，質疑其在中國開設的餐廳付給台灣太多權利金。

台灣商研院曾在訪談多家連鎖業者後，提出權利金的合理範圍，國外品牌介於4％～12.5％，國內品牌則介於3％～5％。5%，明顯是合理的數字，為什麼仍踩坑？

北京國家稅務總局的稅官，對KPMG稅務投資部執行副總林嘉彥舉了一個知名品牌的例子來解釋。

豪華車品牌Benz、BMW，在中國大家都怎麼叫？奔馳、寶馬。

稅官接著問，「那奔馳、寶馬，這幾個字的價值是誰創造的？」「中國的營銷團隊創造的。」

意指，在中國稅局的認定裡，該商標權利的大部分價值，是中國創造出來，那就不該繳這麼多權利金出去。

這邏輯套回到台商的餐廳例子。所有的菜單的決定、上海的廣告及行銷宣傳，都是當地團隊。中國稅局認為該商標是透過中國營銷團隊的努力，才能具有高知名度，推升商標等無形資產的價值，而質疑支付給台灣公司商標權利金的合理性。

林嘉彥說，這邏輯跟我們一般人認為商標所有權人有收取權利金資格的常識，是背離的。「現在的稅局看的，就是所謂的value creation（價值創造）。」

擴大來看，過去，許多公司會將商標等無形資產放在例如維京群島等境外公司，收取的權利金放在這些地方，就不用繳稅。

但，一般這些境外避稅天堂沒有員工，那怎麼可能創造出這些無形資產的價值。「現在稅的觀念已經從形式主義，進化到實質主義，」林嘉彥強調，利潤一定要在價值被創造的地方課稅，才符合實質主義。